递延所得税负债举例

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发布时间:2023-04-12 | 更新时间:2026-10-23 02:44 | 热度:11434

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递延所得税负债举例

企业在计算所得税的时候，会遇到一个很不好理解的知识点，那就是递延所得税。而且，企业在计算所得税的时候，递延所得税的问题也是无法躲避。

既然不能躲避，我们就需要迎难而上！

递延所得税的通俗解释，就是由于会计和税法的核算差异，导致企业的计税基础和账面价值出现了差异，为了解决这个差异递延所得税应运而生。

递延所得税可以分为相对的两个部分，即递延所得税资产和递延所得税负债。也是说，递延所得税即可能是正数也是可能是负数。

具体来说，是正数的情况下，意味着企业缴纳的企业所得税，大于通过会计利润计算出来的金额；如果是负数，意味着企业缴纳的企业所得税，小于通过会计利润计算出来的金额。

当然，具体是正数还是负数，就需要看企业的实际情况了！

对于递延所得税资产，我们可以理解为，就是企业向税务机关预付了一部分钱。等到企业符合条件了，就可以用提前已经预付的钱，来抵扣需要缴纳的企业所得税。

递延所得税资产的具体金额和企业适用的税率有直接的关系。当然，在计算递延所得税资产的时候，也是假设企业可以获得足够多的利润来抵消掉这部分“预付税款”。

如果企业运气不好，没能长期运营下去就“挂了”，那么他们预付的税款只能是为了国家的发展，做贡献了！

递延所得税负债和递延所得税资产是相对的概念，我们需要放在一起进行理解。

递延所得税负债就是企业企业应交未交的税款。当企业存在递延所得税负债的时候，就是说企业存在欠税务局钱的情况，但是这个钱企业不能一直欠着。当时间成熟了，企业肯定还是需要上交国家。

递延所得税负债的具体金额等于当期应纳税暂时性差异变动额乘以企业适用的企业所得税税率。

造成递延所得税资产或递延所得税负债出现的罪魁祸首，就是“权责发生制原则”。你说“权责发生制原则”招谁惹谁了，这不是无辜躺枪吗？

其实，“权责发生制原则”还真不是无辜躺枪。企业会计核算的时候，适用的规则是“权责发生制原则”，但是企业在计算税款时，税法可不认会计的权责发生制。

税法更加看重现实，发生了就可以计算进来，还没有发生的事，不管将会发生的概率有多大，税法一律不认。在这样的情况下，递延所得税不得不被推到舞台的中心，进行解围。

从这个角度来思考，“权责发生制原则”的罪过还真不小！当然，我们只要理解了递延所得税形成的根本原因，我们就能很好的理解这个概念了！

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