折旧一次性扣除,纳税怎么调减(一次性折旧后纳税调整申报流程)

发布时间:2023-04-14 | 更新时间:2025-06-17 10:46 | 热度:6530

折旧一次性扣除,纳税怎么调减(一次性折旧后纳税调整申报流程)

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大家好，今天我们来聊一聊固定资产的一次性扣除问题。我们国家为了减轻企业的负担，规定企业新购进的设备、器具单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期的成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，此政策延期到2023年12月31日。这个应纳税所得额，它就等于收入减成本和费用，所以说成本费用越高，交的税就越少，固定资产啊，它是通过累计折旧这个科目来计入到成本费用中去的。

比如说2021年5月，我们企业采购进了一台设备，这个设备价值360万元，使用三年，那么每年的折旧是不是120万元，每月呢，是10万元。这个设备是五月份采购进来的，那么从下个月，也就是六月份开始计提折旧。然后呢，我们这个企业所得税是按季预缴的，所以说在七月份啊，申报上半年的企业所得税，这个在会计上固定资产的成本费用，是不是扣除了10万元，但是我们税法上规定，一次性把360万元全部扣除掉，这样成本费用是不是多扣了350万元，这样的话，我们七月份可以少纳税多少啊，是不是350万元乘以25%等于87.5万元，这对我们企业的税收负担是不是减轻了很多呀。

我们企业所得税预缴申报时，利润总额是按年累计的，所以2021年10月份申报税款时，会计上累计折旧是扣除了40万元，税法上利润总额继续再调减320万元。2022年1月份申报去年四季度的企业所得税，会计上累计折旧已经扣除了70万元，税法上要继续调减，在此基础上利润总额再调减290万元，这样实现了全年扣除360万元的目的。

然后到2022年4月份申报一季度的企业所得税时，这个时候会计上是折旧了30万元，我们税法上应该怎么办？这时候就要调增30万元，2022年及以后都不允许再扣除了，因为2021年已经把360万元全部扣除了，要防止重复扣除。

当然如果说使用期间，我们把这个设备又出售了，那么你享受的优惠政策就不能再享受了，所以又要调减回来，比如说我们2021年九月份，这个设备出售了，那么十月份该如何申报呢？咱们知道固定资产是当月减少，当月仍然继续提取折旧，所以说到九月份我们累计折旧提了多少，提了四个月的，就是40万元，这是允许扣除的，但是呢，我们在七月份的时候，是不是已经扣除了360万元啊，所以说这得把多扣除的成本费用调整回来，所以十月份申报纳税时，要在企业利润总额上再增加320万元，预缴税款。

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